Paušální daň 2026 — 3 pásma podrobně + výpočty

Paušální daň je dobrovolný daňový režim pro OSVČ, který funguje v Česku od roku 2021. Od ledna 2023 má tři pásma podle výše obratu, mezi kterými se OSVČ řadí podle svých příjmů z předchozího roku. Princip je stejný ve všech pásmech: jeden měsíční odvod nahrazuje daň z příjmů, sociální pojištění i zdravotní pojištění. Žádné daňové přiznání, žádné přehledy.

Tenhle článek se nezabývá obecným popisem režimu — pro to máme oddělený cornerstone článek. Tady jdeme do technického detailu tří pásem: přesné částky, rozklad na složky, podmínky řazení a čtyři modelové výpočty, podle kterých zjistíš, jestli se ti paušál vyplatí.

Co paušální daň pokrývá (a co ne)

Měsíční paušální odvod je rozdělen do tří složek, které putují na tři různá místa, ale OSVČ je platí jednou jedinou platbou na jeden účet Finanční správy:

1. Daň z příjmů fyzických osob— řízeno § 7a zákona č. 586/1992 Sb. (ZDP). V 1. pásmu jen symbolicky 100 Kč/měsíc, ve vyšších pásmech roste.
2. Sociální pojištění— minimální záloha + 15 % navíc (jako příplatek nad minimum). Putuje finančáku, ten ji přerozdělí ČSSZ.
3. Zdravotní pojištění — minimální záloha podle pásma. Putuje na zdravotní pojišťovnu OSVČ.

Co paušál NEnahrazuje:

• DPH— paušál je možný jen pro neplátce DPH. Pokud se staneš plátcem (nad 2 mil. Kč obratu), automaticky z paušálu vypadáš.
• Silniční daň, daň z nemovitostí — řeší se samostatně.
• Slevy na dani— v paušálu NELZE uplatnit slevu na poplatníka, manželku, dítě, ZTP/P, ani daňový bonus na dítě. To je nejčastější bolavé místo paušálu, viz dále.

1. pásmo: 9 984 Kč/měsíc do detailu

Nejnižší a nejčastěji využívané pásmo. Patří sem převážná většina OSVČ — solo programátoři, copywriteři, kadeřnice, elektrikáři, učitelé jazyků, fotografové, malí řemeslníci.

Roční náklad: 119 808 Kč (12 × 9 984).

Rozpis částky 9 984 Kč

Kdo do něj patří

Do 1. pásma automaticky spadáš, pokud:

• Tvůj obrat za předchozí rok byl do 1 000 000 Kč
• Pracuješ převážně ve službách bez velkého výdajového paušálu
• Splňuješ všechny obecné podmínky paušálu (viz cornerstone článek)

Toto pásmo dává největší úsporu na administrativě i na penězích pro OSVČ, kteří fakturují cca 500 000-1 000 000 Kč ročně a mají reálné výdaje nízké (typicky služby, kde nákupy materiálu/zboží jsou minimální).

2. pásmo: 16 745 Kč/měsíc do detailu

Pásmo pro středně velké OSVČ. Patří sem freelanceři, kteří už fakturují přes milion ročně, ale ještě nejsou plátci DPH. Také ho volí OSVČ, kteří dobrovolně přejdou z 1. pásma do 2., aby získali vyšší vyměřovací základ pro budoucí důchod.

Roční náklad: 200 940 Kč(12 × 16 745).

Rozpis částky 16 745 Kč

Měsíční částka 16 745 Kč se podle vyhlášky MF rozkládá na tři složky (daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění). Jednotlivé částky pro 2026 najdeš v aktuální vyhlášce Ministerstva financí (předpisy upravující paušální veřejné pojistné a paušální daň pro rok 2026). Sociální složka je odvozena z minima OSVČ + 26 % (přibližně), zdravotní z 1,5násobku minima, daňová složka tvoří zbytek.

Kdo do něj patří

Do 2. pásma automaticky spadneš, pokud:

• Tvůj obrat byl 1 000 000 až 1 500 000 Kč a máš převážně činnost s 80% výdajovým paušálem (řemesla, zemědělství, lesnictví, vodní hospodářství)
• NEBO obrat 1 000 000-1 500 000 Kč s převážně 60% paušálem (volné živnosti, vázané živnosti) — tady už hraje roli mix, řadí se podle dominantní činnosti
• NEBO máš obrat do 1 mil. Kč a dobrovolně sis zvolil 2. pásmo (vyšší vyměřovací základ = vyšší budoucí důchod)

3. pásmo: 27 139 Kč/měsíc do detailu

Nejvyšší pásmo, pro OSVČ blízko stropu obratu (2 mil. Kč). Patří sem typicky úspěšní freelanceři s vyššími hodinovkami nebo OSVČ s náročnějšími službami.

Roční náklad: 325 668 Kč(12 × 27 139).

Rozpis částky 27 139 Kč

Měsíční částka 27 139 Kč se podle vyhlášky MF rozkládá na tři složky (daň z příjmů, sociální pojištění a zdravotní pojištění). Sociální složka odpovídá zhruba 1,5násobku průměrného odvodu OSVČ s 15% navýšením, zdravotní zhruba 1,7× minimum, daňová složka je proměnná dle vyhlášky MF na rok 2026. Pro přesný rozpis se podívej na webu Finanční správy nebo v aktuálních prováděcích předpisech.

Kdo do něj patří

• Obrat 1 500 000 až 2 000 000 Kč s převážně 60% výdajovým paušálem
• NEBO obrat 1 500 000 až 2 000 000 Kč se 40% paušálem (advokáti, daňoví poradci, někteří autoři — tito jdou rovnou do 3. pásma už nad 1 000 000 Kč)
• NEBO dobrovolná volba (vyšší důchod)

Podmínky vstupu do paušálního režimu

Aby ses mohl přihlásit do paušální daně, musíš splňovat všechny následující podmínky (§ 7a ZDP):

1. Jsi OSVČ (fyzická osoba)

S.r.o., a.s., družstvo — žádná z těchto právnických osob paušál využít nemůže. Paušál je výhradně pro fyzické osoby s živnostenským oprávněním nebo jinou samostatnou činností (advokát, lékař, autor, sportovec, znalec).

2. Hlavní činnost (NE vedlejší)

Pokud máš zaměstnání a OSVČ děláš jako vedlejšák, paušál nelze. Stejně tak studenti, důchodci a ženy na mateřské s OSVČ vedlejškem — paušál není pro vás. Důvod: paušál nahrazuje minimální zálohy, které platí jen hlavní OSVČ.

3. Příjem do 2 mil. Kč/rok

Hraje se jak předchozí rok, tak plánovaný rok. Pokud začínáš podnikat v lednu 2026 a v roce 2025 jsi měl 0 Kč obratu, rozhoduje plánovaný odhad. Pokud v průběhu roku překročíš 2 mil. Kč, z paušálu vypadáš retroaktivně k celému roku.

4. NEjsi plátce DPH

Klasický plátce DPH ani identifikovaná osoba nemohou paušál. Dobrovolná registrace k DPH (např. kvůli odpočtu DPH z nákupů) tě tedy z paušálu vyřadí.

5. Žádné další významné příjmy

Vedle příjmů ze samostatné činnosti můžeš mít:

• Příjmy ze závislé činnosti max. 15 000 Kč/rok (typicky DPP/DPČ)
• Příjmy z nájmu max. 50 000 Kč/rok
• Příjmy z kapitálu max. 50 000 Kč/rok
• Příjmy ostatní (§ 10 ZDP) max. 50 000 Kč/rok

Nad tyto limity musíš podávat daňové přiznání a paušál odpadá.

6. Čistá daňová historie

Nesmíš mít nedoplatek na dani z příjmů, sociálním pojištění ani zdravotním pojištění. Insolvenční řízení tě také vyřadí.

Jak a dokdy se přihlásit

Termín pro vstup do paušálu pro rok 2026:

• Do 10. ledna 2026— zákonná lhůta (10. leden je sobota, takže se posouvá na 12. leden, pondělí)
• Po tomto datu už pro rok 2026 přihlásit nelze — až pro 2027

Způsoby podání oznámení:

1. Portál MOJE daně — online přes Bankovní identitu nebo datovou schránkou. Nejrychlejší cesta.
2. Datová schránka— pošli formulář „Oznámení o vstupu do paušálního režimu“
3. Osobně na finančáku — papírový formulář

Tabulka srovnání: kdy se vyplatí

Tady jsou tři modelové výpočty pro OSVČ s různými parametry. Čísla berou v úvahu daň z příjmů (15 %), slevu na poplatníka (30 840 Kč) a minimální zálohy na sociální a zdravotní pojištění pro rok 2026.

Příklad 1: Solo copywriter, obrat 1 mil. Kč, výdaje 100 000 Kč

Marek, copywriter na volné noze, fakturoval v roce 2025 klientům dohromady 1 000 000 Kč. Reálné výdaje (notebook, software, kancelář, kurzy) má jen 100 000 Kč. Bezdětný, bez manželky na úvěru.

Varianta A: Normální režim s 60% výdajovým paušálem

• Příjmy: 1 000 000 Kč
• Výdajový paušál 60 %: 600 000 Kč
• Daňový základ: 400 000 Kč
• Daň 15 %: 60 000 Kč
• Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
• Daň po slevě: 29 160 Kč
• Sociální pojištění (29,2 % z 50 % daňového základu): cca 58 400 Kč
• Zdravotní pojištění (13,5 % z 50 % daňového základu): cca 27 000 Kč
• Celkem za rok: cca 114 560 Kč

Varianta B: Paušální daň 1. pásmo

• 12 × 9 984 Kč
• Celkem za rok: 119 808 Kč

Závěr:Paušál je o cca 5 000 Kč/rok dražší. Marek by formálně ušetřil v normálním režimu — ALE: ušetřil by také cca 5-8 hodin práce ročně na daňovém přiznání a přehledech (nebo 3-5 000 Kč účetnímu). Reálně tedy vychází plus mínus stejně, paušál vyhrává komfortem.

Příklad 2: Programátor B2B, obrat 1,4 mil. Kč, výdaje 50 000 Kč

Petra, full-stack programátorka pro B2B klienty, fakturuje 1 400 000 Kč ročně. Výdaje mizivé — domácí kancelář, notebook jednou za 3 roky, licence software. Bezdětná, manžel zaměstnaný.

Varianta A: Normální režim, 60% paušál

• Příjmy: 1 400 000 Kč
• Výdajový paušál 60 %: 840 000 Kč
• Daňový základ: 560 000 Kč
• Daň 15 %: 84 000 Kč
• Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
• Daň po slevě: 53 160 Kč
• Sociální pojištění (29,2 % z 50 % základu): cca 81 800 Kč
• Zdravotní pojištění (13,5 % z 50 % základu): cca 37 800 Kč
• Celkem za rok: cca 172 760 Kč

Varianta B: Paušální daň 2. pásmo

• 12 × 16 745 Kč
• Celkem za rok: 200 940 Kč

Závěr:Paušál je v tomto případě cca 28 000 Kč/rok dražší. Pokud Petra nemá specifický důvod (např. úplná averze k papírům, plán na vyšší důchod), NEvyplatí se. Normální režim s výdajovým paušálem 60 % vyhrává.

Příklad 3: Elektrikář, obrat 1,8 mil. Kč, výdaje 700 000 Kč

Tomáš, elektrikář s vlastními zaměstnanci na DPP, fakturuje 1 800 000 Kč ročně. Reálné výdaje (materiál, DPP, auto, nářadí) cca 700 000 Kč. Ženatý, dvě malé děti.

Varianta A: Normální režim, 80% paušál (řemesla)

• Příjmy: 1 800 000 Kč
• Výdajový paušál 80 %: 1 440 000 Kč
• Daňový základ: 360 000 Kč
• Daň 15 %: 54 000 Kč
• Sleva na poplatníka: -30 840 Kč
• Sleva na manželku (bez příjmů): -24 840 Kč
• Daňový bonus na 2 děti: -32 676 Kč
• Daň po slevách a bonusech: -34 356 Kč (= stát vrátí přeplatek)
• Sociální pojištění: cca 52 500 Kč
• Zdravotní pojištění: cca 24 300 Kč
• Celkem za rok: cca 42 444 Kč (po vrácení přeplatku)

Varianta B: Paušální daň 3. pásmo

• 12 × 27 139 Kč
• Celkem za rok: 325 668 Kč

Závěr: Paušál by Tomáše zruinoval. Rozdíl cca 283 000 Kč/rokve prospěch normálního režimu. Slevy na manželku, bonusy na děti a 80% výdajový paušál ze sebe v normálním režimu vytahují obrovskou úsporu, kterou paušál NIKDY nedokáže nabídnout.

Co paušální daň NENAHRAZUJE

Tohle je nejčastější bolavé místo. Lidi se přihlásí do paušálu a pak zjistí, že přišli o úspory, které jim dříve normální režim přinášel.

1. Sleva na poplatníka (30 840 Kč)

Každý daňový poplatník má v normálním režimu nárok na slevu 30 840 Kč/rok. V paušálu ji nelze uplatnit.Sleva je již „započítána“ do nižší daňové sazby v paušálu (proto je v 1. pásmu jen 100 Kč daň/měs), ale pro lidi, kteří by ji v normálním režimu využili k dorovnání daně do nuly, je to ztráta.

2. Sleva na manželku/manžela bez příjmů (24 840 Kč)

Pokud má manžel/ka příjem do 68 000 Kč/rok, máš nárok na slevu 24 840 Kč. V paušálu nelze. Pro OSVČ s rodinou, kde druhý partner zůstává doma, je to velká ztráta.

3. Daňový bonus na děti

První dítě 15 204 Kč, druhé 22 320 Kč, třetí a další 27 840 Kč ročně (pro 2026). U dvou dětí to je 37 524 Kč ročně, které paušální OSVČ ztrácí. U tří dětí už mluvíme o 65 364 Kč ročně.

4. Výdajové paušály

Normální OSVČ si může uplatnit:

• 80 % — řemesla, zemědělství
• 60 % — volné a vázané živnosti
• 40 % — autorská činnost, znalci
• 30 % — pronájem

V paušálu je toto nahrazeno fixní složkou v měsíční platbě — což pro někoho vyhrává, pro někoho prohrává. Pro řemeslníky s 80% paušálem prohrává téměř vždy.

5. Dárcovské odpočty

Dary na charitu, církev, sport — v normálním režimu si odečteš z daňového základu (až 15 % základu). V paušálu nelze.

6. Úroky z hypotéky a úvěru ze stavebního spoření

V normálním režimu si odečteš úroky z hypotéky až do výše 150 000 Kč/rok. V paušálu nelze. Pro OSVČ s novou hypotékou je to obvykle 30 000-50 000 Kč/rok ztracené úspory.

Mateřská, nemocenská, důchod v paušálu

Nemocenská

OSVČ není ze zákona pojištěná pro nemocenské. Pokud chce nemocenské, musí si dobrovolně platit nemocenské pojištění. To platí jak v normálním režimu, tak v paušálu. Paušální platba nemocenské nezahrnuje. Pokud chceš nemocenskou, plať si extra (cca 200 Kč/měs minimum).

Peněžitá pomoc v mateřství

Mateřská je vázána na nemocenské pojištění. Bez dobrovolného nemocenského = bez mateřské. Paušál to neřeší.

Důchod

V 1. pásmu odvádíš na sociální cca 79 000 Kč/rok, ve 2. pásmu 94 000 Kč, ve 3. pásmu 133 000 Kč. Z toho 28 % jde na důchod, zbytek na nemocenské + politiku zaměstnanosti. Vyšší pásmo = vyšší vyměřovací základ = vyšší budoucí důchod.

Když chceš zpět do normálního režimu

Vystoupit z paušálu lze jen k 31. 12. (s výjimkou automatického vypadnutí při překročení limitu nebo registraci DPH). Postup:

1. Do 10. lednanásledujícího roku podej „Oznámení o dobrovolném ukončení paušálního režimu“ přes portál MOJE daně nebo datovou schránkou
2. Za uplynulý rok podáš normální daňové přiznání (březen/duben) + přehledy ČSSZ a zdravotní (květen)
3. Od 1. ledna začneš platit normální měsíční zálohy na sociální + zdravotní podle posledního přehledu

Časté chyby v paušálu

1. Nezohlednění slev a bonusů při kalkulaci

Lidi se dívají jen na 9 984 Kč/měs v 1. pásmu a myslí si „to je super levné“. Zapomínají, že v normálním režimu by uplatnili slevy a bonusy, které by daň často srazily na nulu nebo dokonce do mínusu (přeplatek). Vždy si spočítej obě varianty pro svůj konkrétní případ.

2. Nepřihlásil/a se včas

Termín 10. leden je tvrdý. Po něm už pro daný rok není cesta zpět. Pokud máš pochybnost, raději se přihlas — ukončit dobrovolně lze, vrátit se zpátky retroaktivně ne.

3. Překročení limitu obratu

Hlídej si průběžně obrat. Pokud se blížíš ke 2 mil. Kč v říjnu/listopadu, zvaž zpomalení fakturace nebo přesun části na další rok. Překročení = vypadnutí + doplatky + sankce.

4. Neaktualizovaný trvalý příkaz v bance

Pásma se každoročně mírně mění (kvůli inflaci minimální mzdy a záloh). Pokud máš trvalý příkaz nastavený na staré částce, přijdeš o peníze (přeplatek) nebo budeš mít dluh (nedoplatek). Zkontroluj každý leden a uprav.

5. Smíšené příjmy nad limit

Pokud máš příjmy z nájmu nad 50 000 Kč/rok, paušál už nepatří. Lidi často přehlížejí, že drobný byt po dědictví pronajímaný za 10 000 Kč/měs = 120 000 Kč/rok = už nad limit.

Závěr — vyplatí se ti paušál?

Paušální daň je geniální pro úzkou skupinu OSVČ — typicky single freelancery se službovým charakterem podnikání, s nízkými reálnými výdaji, kteří nesnášejí papírování. Pro tuto skupinu paušál šetří peníze, čas a nervy.

Pro jinou velkou skupinu— řemeslníky s 80% paušálem, rodiče s dětmi, OSVČ s manželkou bez příjmů, lidi s hypotékou — paušál přepláceš o desítky až stovky tisíc Kč ročně. Pro tuto skupinu je normální režim s výdajovým paušálem jasnou volbou.

Klíčový krok před rozhodnutím: spočítej obě varianty pro svůj konkrétní případ, ideálně s účetním nebo daňovým poradcem. 1-2 hodiny investovaného času ti může ušetřit 100 000+ Kč ročně po dobu let.