DPH limit 2 miliony pro OSVČ v roce 2026: kompletní průvodce registrací, sazbami a pokutami

Rok 2026 přinesl pro české OSVČ a malé firmy několik důležitých změn v oblasti daně z přidané hodnoty. Pokud podnikáš a tvůj roční obrat se blíží hranici 2 000 000 Kč, musíš dnes velmi pečlivě sledovat, jak se ti obrat počítá, kdy ti vznikne povinnost registrace a jaké lhůty musíš dodržet. Nejde o teorii — nesplnění registrace může skončit pokutou až 500 000 Kč a doměrkem DPH za období, kdy jsi měl být plátcem, ale nebyl.

V tomto návodu si projdeme, jak se obrat pro účely DPH skutečně počítá v roce 2026, jaký je rozdíl mezi limitem 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč, kdy se přesně staneš plátcem, jaké jsou aktuální sazby a co dělat, pokud prodáváš do zahraničí nebo v sektorech s režimem přenesené daňové povinnosti.

Co se v roce 2026 mění a proč je to důležité

Hlavní změnou účinnou od 1. 1. 2026 je zavedení dvouúrovňového systému limitůpro povinnou registraci k DPH. Místo jedné hranice 2 000 000 Kč, která dříve platila vždy, teď existují dva limity, a každý z nich má jiné důsledky:

• 2 000 000 Kč— při překročení se plátcem stáváš od 1. ledna následujícího roku.
• 2 536 500 Kč(tj. 100 000 EUR) — při překročení se plátcem stáváš okamžitě, již dnem následujícím po překročení.

Druhá zásadní změna se týká toho, jak se obrat počítá. Do konce roku 2024 se obrat sledoval za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců (tzv. sliding window). Od roku 2025 se obrat sleduje primárně za kalendářní rok— tedy od 1. ledna do 31. prosince. Druhý, vyšší limit 2 536 500 Kč se ale sleduje průběžně a může tě „chytit“ kdykoliv během roku.

Jak se počítá obrat pro DPH

Pojem „obrat“ v zákoně o DPH má svou vlastní definici, která se neshoduje s „příjmy“ v daňovém přiznání. Podle § 4a zákona č. 235/2004 Sb.se obratem rozumí souhrn úplat (bez DPH) za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku.

Co se do obratu započítává

• Zdanitelná plnění uskutečněná v tuzemsku (dodání zboží, poskytnutí služby).
• Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně (např. vývoz zboží, dodání zboží do jiného členského státu EU).
• Některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet, pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
• Záloha přijatá na budoucí plnění.

Co se do obratu NEzapočítává

• Prodej dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku.
• Plnění s místem plnění mimo tuzemsko (např. služby poskytnuté firmě v Německu s reverse charge).
• Plnění osvobozená bez nároku na odpočet, pokud jsou doplňkovou činností provozovanou příležitostně (např. jednorázový pronájem).
• Příjem z prodeje vlastní nemovitosti, která není obchodním majetkem.

Dvojitý limit 2026: 2 miliony a 2,5 milionu

Od roku 2026 musíš v účetnictví sledovat dvě hranice současně. Každá má jiný režim a jiné lhůty.

Limit 2 000 000 Kč — registrace od nového roku

Pokud v kalendářním roce překročíš obrat 2 000 000 Kč, ale zůstaneš pod hranicí 2 536 500 Kč, stáváš se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Přihlášku k registraci musíš podat do 10 pracovních dnů od překročení limitu — tedy ještě v daném kalendářním roce.

Limit 2 536 500 Kč — okamžitá registrace

Pokud překročíš i druhý limit 2 536 500 Kč (tj. 100 000 EUR), stáváš se plátcem DPH okamžitě, dnem následujícím po překročení. To znamená, že už tu fakturu, kterou ti obrat „přehoupne“ přes druhý limit, vystavuješ jako neplátce, ale úplně další faktura musí být s DPH. V praxi to vyžaduje extrémně pečlivé sledování obratu.

Lhůty a postup registrace

Když překročíš jeden z limitů, čeká tě následující administrativa:

1. Do 10 pracovních dnů od překročení limitu podáš přihlášku k registraci k DPH na příslušném finančním úřadu (přes datovou schránku nebo portál MOJE daně).
2. Finanční úřad ti vystaví osvědčení o registraci s daňovým identifikačním číslem (DIČ).
3. Od dne, kdy se staneš plátcem, musíš na všechny vystavené doklady uvádět DIČ, sazbu DPH a částku DPH zvlášť.
4. Musíš začít vést evidenci pro účely DPH podle § 100 zákona č. 235/2004 Sb.
5. Měsíčně nebo čtvrtletně (podle obratu) podáváš kontrolní hlášení a daňové přiznání k DPH.

Sazby DPH v roce 2026

V Česku platí od roku 2024 zjednodušený dvousazbový systém, který v roce 2026 zůstává beze změny:

Identifikovaná osoba — pro koho je to past

Identifikovaná osoba je něco mezi neplátcem a plátcem DPH. Týká se tě, pokud nejsi plátcem, ale uskutečňuješ určité přeshraniční transakce. Identifikovanou osobou se staneš v těchto případech:

• Pořídíš zboží z jiného členského státu EU za více než 326 000 Kč za kalendářní rok.
• Přijmeš službu od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v ČR (např. reklamní služby od Google, Facebook, Linkedin).
• Poskytneš službu osobě povinné k dani v jiném státě EU s místem plnění tam (typicky IT služby pro firmu v Německu).

Jako identifikovaná osoba NEMÁŠ nárok na odpočet DPH z přijatých plnění v tuzemsku, ale musíš odvádět DPH z přeshraničních transakcí a podávat souhrnné hlášení. Z tuzemských klientů ale stále fakturuješ jako neplátce — DPH z české faktury neúčtuješ.

OSS — One-Stop-Shop pro prodej do EU

Pokud prodáváš zboží nebo digitální služby koncovým spotřebitelům (B2C) do jiných států EU a překročíš souhrnný limit 10 000 EUR(tj. přibližně 253 650 Kč) za kalendářní rok, máš dvě možnosti:

1. Zaregistrovat se k DPH v každé zemi EU, kam prodáváš (administrativně nepříjemné).
2. Využít režim OSS (One-Stop-Shop), kde podáváš jediné kvartální přiznání v ČR a Finanční správa to distribuuje do ostatních států EU.

OSS je vhodný hlavně pro e-shopy, infoprodukty, online kurzy, SaaS produkty a digitální obsah. Registrace probíhá přes portál MOJE daně.

Reverse charge — přenesená daňová povinnost

V některých odvětvích platí v ČR režim přenesené daňové povinnosti (reverse charge), kde DPH neodvádí dodavatel, ale odběratel. Tento režim platí v B2B mezi plátci DPH a uplatňuje se zejména u:

• Stavebních a montážních prací klasifikovaných v sekci F klasifikace CZ-CPA.
• Dodání odpadů a šrotu (recyklovatelné materiály — železo, hliník, papír, plast, sklo).
• Dodání mobilních telefonů, tabletů a herních konzolí nad 100 000 Kč.
• Obchodování s emisními povolenkami.
• Dodání některých zemědělských plodin.

V reverse charge dodavatel vystaví fakturu bez DPH s poznámkou „daň odvede zákazník“. Odběratel (pokud je plátce DPH) si DPH sám vypočítá, přizná a zároveň si ho nárokuje na odpočtu — v praxi je výsledek nulový, ale administrace musí proběhnout.

Dobrovolná registrace — kdy se vyplatí

Plátcem DPH se můžeš stát i dobrovolně, ještě před překročením limitu. To dává smysl, pokud:

• Tvými klienty jsou převážně plátci DPH (DPH ze tvé faktury si stáhnou jako odpočet, takže je nezatěžuje).
• Máš vysoké vstupní náklady s DPH (nákup materiálu, technologií, leasingu auta) — DPH si nárokuješ zpět.
• Dováží se ti hodně zboží z EU (vyhneš se administrativě identifikované osoby).
• Chceš prezentovat firmu jako etablovanou a větší.

Naopak nemá smysl stát se plátcem DPH dobrovolně, pokud tvými klienty jsou převážně koncoví spotřebitelé (B2C) — DPH ti zvýší koncovou cenu a poškodí konkurenceschopnost.

Pokuty za nesplnění povinností

Sankce za nedodržení registrační povinnosti k DPH jsou v roce 2026 nepříjemné a kumulativní:

• Pokuta za nepřihlášení k registraciaž 500 000 Kč.
• Doměrek DPHza celé období, kdy jsi měl být plátcem, ale nebyl — tedy 21 % (nebo 12 %) ze všech uskutečněných plnění zpětně.
• Úrok z prodlení0,05 % denně, tj. asi 18,25 % ročně.
• Penále20 % z doměřené daně, pokud daň doměří finanční úřad sám.
• Pokuta za nepodání kontrolního hlášení1 000 až 50 000 Kč.

Praktický checklist pro OSVČ 2026

• Každý měsíc kontroluj kumulativní obrat za kalendářní rok od 1. ledna.
• Zvlášť sleduj druhý limit 2 536 500 Kč — ten tě může chytit i v půlce roku.
• Pokud poskytuješ služby do EU nebo platíš zahraniční reklamu, zkontroluj, jestli nemusíš být identifikovaná osoba.
• Plánuj si jako plátce DPH cash-flow — DPH ze záloh musíš odvést, i když jsi ji ještě neutratil.
• Nech si připravit fakturační šablonu s DIČ, sazbami DPH a všemi povinnými náležitostmi pro plátce.
• Pokud děláš stavební nebo recyklační práce, zaškol se v režimu reverse charge.

Jak ti při fakturaci pomůže Dokumentomat

Když se staneš plátcem DPH, faktura už není jen seznam položek — musí obsahovat DIČ, sazbu DPH zvlášť, základ daně, celkovou daň, u reverse charge zmínku o přenesené daňové povinnosti, u OSS označení režimu. Každá chyba je riziko při kontrole.

Pokud fakturuješ stejným klientům opakovaně nebo máš různé typy faktur (B2C, B2B, reverse charge, dodání do EU), nahraj si svoji vlastní fakturační šablonu ve Wordu do Dokumentomatu. Klikneš na místa, kam chceš doplňovat údaje (DIČ klienta, datum, položky, sazby DPH), a my z toho uděláme formulář. Vyplníš pole, klikneš a vygeneruješ finální Word i PDF za 2 minuty — pokaždé stejně, bez chyby a se správným formátováním.

Tvoji šablonu si můžeš upravit přesně podle toho, jak máš nastavený firemní design a značku. Vyzkoušej Dokumentomat a ušetři si hodiny ruční práce s každou další fakturou.