Konsolidační balíček 2026 — souhrn změn pro OSVČ a firmy

Když ti někdo mluví o „konsolidačním balíčku“, myslí zákon č. 349/2023 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů. Schválen byl 17. listopadu 2023, účinnost nabyl převážně 1. ledna 2024 a některé jeho části dobíhaly postupně v roce 2025 a definitivně dopadly do roku 2026. Cílem bylo snížit deficit státního rozpočtu — podle vládních propočtů ušetřit ročně zhruba 150 miliard Kč.

V praxi to znamená, že prakticky nikdo v Česku není beze změny: OSVČ platí vyšší zálohy na sociální i zdravotní pojistné, firmy platí vyšší daň z příjmů, zaměstnanci nově odvádějí nemocenskou, v DPH se zrušila jedna sazba a některé položky se přesunuly, u dohodářů přibyl limit, u akcií se zrušil 40milionový strop pro osvobození… Tady si projdeme všechno přehledně tak, jak je nastavení k roku 2026 — ať si můžeš spočítat, kolik tě to opravdu stojí.

Co je konsolidační balíček (349/2023)

Konsolidační balíček je technicky sběrný zákon, který v jednom legislativním aktu měnil okolo 60 jiných zákonů — od zákona o daních z příjmů, přes zákon o DPH, zákony o pojistném, až po zákon o cestovních náhradách nebo daň z nemovitých věcí. Politicky šlo o reakci na rostoucí státní deficit po pandemii covid-19 a energetické krizi.

Strategie byla „trochu od každého“: malé zvýšení sazeb tam, kde to bolelo nejméně, sjednocení sazeb DPH, ukončení starých daňových úlev (které stejně už neměly opodstatnění), zvýšení minimálních záloh OSVČ tak, aby byly bližší „normálnímu zaměstnaneckému ekvivalentu“. Šlo o největší daňovou reformu od roku 2014, kdy se naopak rušila daň darovací a dědická a integrovaly se do ZDP § 10.

DPH změny — 12 % sloučení, přesuny mezi sazbami

Před konsolidačním balíčkem mělo Česko čtyři sazby DPH: 21 %, 15 %, 10 % a 0 %. Bylo to administrativně náročné a Evropská komise dlouhodobě tlačila na zjednodušení. Od 1. 1. 2024 Česko sloučilo obě snížené sazby (10 % a 15 %) do jedné snížené sazby 12 %. Mimo toho proběhly klíčové přesuny mezi sazbami:

Pro běžnou domácnost to znamenalo malou úlevu (knihy mají 0 %, potraviny méně), ale pro restaurace a hospody to byla bolestivá změna — alkoholické nápoje včetně točeného piva se přesunuly do horní sazby 21 %. Zákazníci to pocítili na ceně, podnikatelé v gastronomii na maržích.

Daň z příjmů právnických osob (19 % → 21 %)

Od 1. 1. 2024 vzrostla sazba daně z příjmů právnických osob z dlouholeté 19 % na 21 %. To se týká všech s.r.o., a.s., družstev a dalších právnických osob, které vykazují daňový zisk. Sazba 21 % je v Evropě stále spíše v průměru — pro srovnání: Slovensko 21 %, Polsko 19 % (resp. 9 % pro malé firmy), Německo cca 30 % (kombinovaná sazba), Maďarsko 9 %, Irsko 12,5 %.

Pro malé s.r.o. se ziskem do 1 milionu Kč to znamená v průměru 20 000 Kč daně navíc oproti starému 19procentnímu režimu. Pro střední firmy se ziskem 10 milionů to je 200 000 Kč navíc ročně. Pro velké firmy se ziskem 100 milionů se dostáváme na 2 miliony navíc.

Daň z příjmů fyzických osob — progrese zachována

U daně z příjmů fyzických osob konsolidační balíček velkou změnu nepřinesl — zachovala se dvousazbová progrese:

• 15 %— do hranice 36násobku průměrné mzdy (pro rok 2026 je to 1 762 812 Kč/rok).
• 23 %— z částky přesahující tuto hranici.

V přepočtu na měsíční mzdu to znamená, že hranice 23procentní progrese se aktivuje při hrubé mzdě nad cca 146 901 Kč/měs. To se týká vyšších manažerů, lékařů s přesčasy a OSVČ s velmi vysokým ziskem.

Zachována zůstala i sleva na poplatníka (30 840 Kč/rok = 2 570 Kč/měs v roce 2026), slevy na děti a sleva na manželku/manžela bez vlastních příjmů (24 840 Kč/rok).

Pojistné OSVČ — minimální zálohy 2026

Tohle byla pro OSVČ asi nejcitelnější změna. Konsolidační balíček výrazně zvedl minimální vyměřovací základ pro sociální pojistné a přidal tomu navázání na průměrnou mzdu. V praxi to znamená, že minimální zálohy OSVČ rok od roku rostou rychleji než průměrná mzda — přibližují se k tomu, kolik průměrně odvádí zaměstnanec.

Pro OSVČ na hlavní činnost znamená rok 2026 minimální měsíční odvod 9 026 Kč na pojistném — o 3 360 Kč víc než v roce 2023. Roční nárůst záloh: cca 40 000 Kč. To je realita, na kterou musí být každý podnikatel připraven, zvlášť ti, kteří podnikají s nízkou marží nebo občas.

Nemocenské zaměstnanců (0,6 % od 2024)

Před konsolidačním balíčkem zaměstnanci nemocenské nepřispívali — tu hradil výhradně zaměstnavatel. Od 1. 1. 2024 platí zaměstnanci na sociální pojistné navíc 0,6 %ze své hrubé mzdy jako příspěvek na nemocenské. Pro průměrnou mzdu 48 967 Kč (2026) to je 294 Kč/měs.

Pro zaměstnavatele se sazba na sociální pojistné odpovídajícím způsobem snížila — netto efekt je malý, jen rozdělení nákladu mezi obě strany.

Stravenkový paušál a cestovní náhrady 2026

Stravenkový paušál — tedy peněžitý příspěvek místo papírové stravenky — zůstal po konsolidačním balíčku zachován jako plně daňově uznatelný náklad zaměstnavatele a osvobozený příjem zaměstnance. Limit osvobození pro rok 2026 je 129,50 Kč denně (70 % horní hranice stravného 185 Kč při 5–12hodinové služební cestě dle vyhlášky 573/2025 Sb. — zvýšení z 123,90 Kč v roce 2025).

Vyšší příspěvek (například 150 Kč/den) je možný, ale nadlimit už pro zaměstnance znamená zdanitelný příjem se zdaněním 15 % a odvody pojistného.

Cestovné a stravné v tuzemsku 2026

Náhrada za použití soukromého vozu pro služební cestu zůstává v roce 2026 na cca 5,90 Kč/km (osobní auto) plus náhrada za PHM podle aktuální průměrné spotřební ceny.

Časový test prodej akcií / podílů — zrušení 40 mil. limitu

Tohle byla jedna z nejvíce diskutovaných změn pro investory. Před konsolidačním balíčkem platilo:

• Prodej akciíosvobozen, pokud je držíš alespoň 3 roky (časový test) — do limitu 40 mil. Kč.
• Prodej obchodního podílu na s.r.o.osvobozen, pokud držíš alespoň 5 let — do limitu 40 mil. Kč.
• Nad limit 40 mil. Kč: rozdíl se dani 15 % (resp. 23 % nad hranicí).

Od 1. 1. 2026 se 40milionový limit ruší. Časový test (3 roky pro akcie, 5 let pro s.r.o. podíl) zůstává, ale po jeho splnění je prodej osvobozen bez horního limitu. Pro velké investory a zakladatele s.r.o., kteří svou firmu prodávají, to je dramatická úleva.

Split deduction (rozdělení daně)

Současně byla zavedena možnost odložit daňz prodeje cenných papírů a podílů do dalšího daňového roku, pokud výsledná daň přesáhne 500 000 Kč. To pomáhá s cash-flow při velkých prodejích — nemusíš mít k dispozici celou daň hned v roce prodeje, ale můžeš ji rozložit.

Daňový bonus na dítě

Daňový bonus na dítě zůstal — balíček nezrušil ani nezměnil jeho strukturu, jen zachoval limity:

• 1. dítě: 15 204 Kč/rok (= 1 267 Kč/měs)
• 2. dítě: 22 320 Kč/rok (= 1 860 Kč/měs)
• 3. a další: 27 840 Kč/rok (= 2 320 Kč/měs)

Maximální roční výplata daňového bonusu je 60 300 Kč. Pokud má rodič daň nižší, než je nárok na slevu, vzniká právě daňový bonus — tedy peněžitý doplatek od státu. Podmínkou je minimální roční příjem134 400 Kč(6násobek minimální mzdy 22 400 Kč pro rok 2026) pro získání bonusu.

Dohodáři — limit DPP 11 999 Kč/měsíc

Konsolidační balíček zásadně přepsal pravidla pro DPP a DPČ. Od 1. 1. 2026 (po dalších úpravách v průběhu 2024 a 2025) platí:

• DPP — limit 11 999 Kč/měs u jednoho zaměstnavatele.Pod limitem se pojistné neplatí; nad limitem ano (z celé částky, nejen z rozdílu).
• DPČ — bez zásadní změny limitů, ale zpřísněn reporting (od 4/2026 pod JMHZ).
• JMHZ od 4/2026— jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele pro všechny dohodáře.
• Nárok na dovolenou u DPP— vznikl od 1. 1. 2024 (po 4 týdnech a 80 hodinách).

Detail najdeš v článku DPP smlouva 2026 po Flexinovele. Pro souhrn: brigádu na DPP je stále možné dělat za pohodlnějších podmínek než HPP, ale od roku 2026 už není reportingově ani odvodově „neviditelná“.

ESG / CSRD reporting od 2026

Konsolidační balíček sám sice ESG/CSRD reporting nezavedl — tu povinnost přinesla evropská směrnice CSRD (Corporate Sustainability Reporting Directive) — ale balíček ji legislativně promítl do českého práva. ESG reporting je pro velké firmy nově povinný v několika vlnách:

ESG reporting znamená kompletní výkaz dopadu firmy na životní prostředí, sociální oblast a governance — spotřebu energie, emisní stopu, zacházení se zaměstnanci, řízení dodavatelského řetězce, etiku managementu. Detail v článku ESG/CSRD reporting firmy 2026.

Lex Ukrajina VII — prodloužení dočasné ochrany do 2027

Konsolidační balíček prošel paralelně s legislativním rámcem „Lex Ukrajina“, který upravuje dočasnou ochranu pro občany Ukrajiny v Česku po ruské invazi v únoru 2022. Aktuálně platí Lex Ukrajina VII, který prodloužil dočasnou ochranu (DO) do 31. 3. 2027.

Pro zaměstnavatele to znamená, že ukrajinští zaměstnanci s DO mohou nadále pracovat bez nutnosti samostatného povolení k zaměstnání. Pro některé pak existuje cesta přes zvláštní dlouhodobý pobyt (ZDP), který poskytuje stabilnější status. Detail v článku Dočasná ochrana UA 2026 prodloužena.

Bytová výstavba a daně z nemovitostí

Konsolidační balíček ukončil nebo upravil několik daňových úlev v oblasti nemovitostí a bydlení:

• Daň z nemovitých věcí— sazby se posunuly nahoru zhruba o 80 %, takže majitelé nemovitostí cítí citelný nárůst.
• Osvobození úroků z hypotéky— zachováno pro „staré“ smlouvy do roku 2020 v limitu 300 tis. Kč/rok, pro nové smlouvy snížen na 150 tis. Kč/rok.
• Daň z převodu nemovitostí— stále zrušená (od 2020), nezavedla se zpět.

Mimořádné odpisy — zachovány pro některá vozidla

Mimořádné odpisy (možnost odepsat majetek za 24 měsíců místo klasických 5 let pro 1. odpisovou skupinu) zůstaly zachovány v rámci podpory některých kategorií pořízeného majetku — zejména:

• elektromobily a hybridní vozidla
• fotovoltaické panely a tepelná čerpadla
• strojní vybavení pro výrobní firmy (v některých případech)

U běžných osobních automobilů s klasickým motorem se mimořádné odpisy už nepoužívají — tady musí firma odepisovat standardně 5 let.

Daň darovací a dědická — status quo

Tady konsolidační balíček nic nezměnil. Daň darovací a dědická byla zrušena v roce 2014 a tyto příjmy se zdaňují v rámci § 10 ZDP (ostatní příjmy). Mezi blízkými příbuznými v 1. a 2. skupině je dar/dědictví osvobozen— nezdaňuje se. Mezi nepříbuznými se uplatní zdanění 15 % (resp. 23 % nad hranicí progrese).

Co se naopak nezměnilo (úspory pro plánování)

Při všech těch změnách je důležité vědět, co konsolidační balíček nezměnil— to je tvoje opěrná půda pro plánování:

• Sazba DPH 21 %— horní sazba zůstala.
• Daň z příjmů FO 15/23 %— dvousazbová progrese zachována.
• Sleva na poplatníka 30 840 Kč/rok— nezměněna.
• Slevy na děti— výše a struktura beze změny.
• Paušální výdaje OSVČ— 80 % / 60 % / 40 % / 30 % podle činnosti, limit 1,6 milionu Kč obratu. Beze změny.
• Paušální daň pro OSVČ— rozšířena na tři pásma, zachována. Detail v článku Paušální daň 2026 tři pásma.
• Limit pro plátcovství DPH— 2 mil. Kč obratu (od 2024 zvýšen z 1 mil. zachován).
• Časový test 5 let pro osvobození nemovitostí— zůstal beze změny (jen u nemovitostí získaných po 1. 1. 2021 platí prodloužený test 10 let).

Konkrétní dopady na OSVČ — modelový příklad

Vezměme typickou OSVČ na hlavní činnost s hrubým ziskem 600 000 Kč/rok (50 000 Kč/měs) bez DPH, využívající paušální výdaje 60 % (klasická řemeslná či odborná činnost).

Modelová OSVČ se ziskem 600 000 Kč/rok platí v roce 2026 zhruba 40 000 Kč navícv odvodech oproti roku 2023. To je drtivá většina kvůli růstu minimálních záloh sociálního pojistného.

Konkrétní dopady na malou firmu (s.r.o.)

Vezměme typickou malou s.r.o. se ziskem před zdaněním 1 000 000 Kč/rok a dvěma zaměstnanci (každý hrubá mzda 50 000 Kč/měs):

Pro malou firmu představuje konsolidační balíček dopad přibližně 25 000–30 000 Kč ročně navíc. Pro velké firmy s vyšším ziskem a více zaměstnanci jsou částky úměrně vyšší.

Závěr — jak na konsolidační balíček v praxi

Konsolidační balíček je realitou každého podnikatele i zaměstnance. Pokud chceš mít nad svými daněmi kontrolu, je potřeba:

1. Plánovat cash-flow s ohledem na vyšší zálohy. OSVČ musí počítat s 9 000 Kč/měs jen na pojistném; s.r.o. s 21procentní daní místo 19.
2. Sledovat DPH sazby na všech fakturách.Mohou se měnit u konkrétních položek (knihy, časopisy, gastronomie).
3. Optimalizovat dohody.Pokud máš více brigádníků přes DPP, hlídej limit 11 999 Kč — nad ním ti vyletí náklady.
4. Připravit reporting na JMHZ od 4/2026.Bez datovky a automatizace to je administrativně neufušnutelné.
5. Zvážit paušální daň— pro některé OSVČ (typicky se ziskem 1–3 mil. Kč/rok a malými výdaji) se stále vyplatí.
6. Plán prodeje akcií/podílů— pokud chceš prodat obchodní podíl, časový test 5 let je tvůj nejlepší kamarád. Po jeho splnění je prodej bez limitu osvobozen.

Co dál číst

• DPP smlouva 2026 po Flexinovele
• Flexinovela 2025/2026 kompletní průvodce
• Paušální daň 2026 ve třech pásmech
• DPH limit 2 miliony pro OSVČ 2026
• Zdravotní pojistné OSVČ — zálohy 2026
• Časové testy 2026 — prodej nemovitosti, podílu a akcie